| ضريبة الأبنية والأراضي (المسقّفات) | ضريبة الدخل على إيراد الإيجار | |
|---|---|---|
| الجهة | البلديّة أو أمانة عمّان الكبرى | دائرة ضريبة الدخل والمبيعات |
| الوعاء | القيمة الإيجاريّة السنويّة المقدَّرة للعقار | دخلك الخاضع بعد النفقات والإعفاءات |
| من يدفع | المالك — عدا حصّة المعارف ٢٪: للمالك حقّ الرجوع بها على المستأجر | المكلَّف صاحب الدخل (المالك) |
| هل تُدفع ولو كان العقار فارغاً؟ | نعم، تُقدَّر على العقار ولو لم يكن مؤجَّراً | لا — لا دخل فلا ضريبة دخل |
| الموعد | مطلع السنة الماليّة | بإقرار ضريبيّ سنويّ |
الخلط بينهما هو الخطأ الأوّل عند الملّاك: كثيرون يظنّون أنّ تسديد المسقّفات يُغني عن ضريبة الدخل — وهذا غير صحيح، فهما ضريبتان مستقلّتان لجهتين مختلفتين ولكلّ منهما وعاؤها وموعدها. والخطأ الثاني عكسه تماماً: افتراض أنّ المستأجر لا يتحمّل شيئاً من فاتورة المسقّفات، مع أنّ لحصّة المعارف حكماً خاصّاً تجده في الفقرة التالية.
الأساس هو القيمة الإيجاريّة السنويّة المقدَّرة للعقار (تُقدَّرها لجان البلديّة بحسب المساحة وسعر المتر السائد في المنطقة والاستعمال)، ثمّ يُخصم منها ٢٠٪ بدل استهلاك العقار — ويُضاف للمفروش خصم ١٠٪ أجرة أثاث — ويُطبَّق على الصافي:
| البند | التفصيل |
|---|---|
| الأبنية | ١٥٪ من صافي التقدير — وهي في الواقع ثلاثة اقتطاعات بفاتورة واحدة: ١٠٪ ضريبة أبنية للبلديّة + ٣٪ مساهمة الصرف الصحّيّ + ٢٪ ضريبة المعارف (هذه الحصّة وحدها يجوز الرجوع بها على المستأجر — التفصيل أدناه) |
| الأرض الخالية من البناء | ٢٪ من صافي التقدير |
| الخصم قبل الاحتساب | ٢٠٪ بدل استهلاك العقار · ويُضاف ١٠٪ أجرة أثاث للمأجور المفروش |
| موعد الاستحقاق | مطلع السنة الماليّة — والتأخّر تتراكم عليه غرامات سنويّة |
| خصم الدفع المبكر | خصم تشجيعيّ يتناقص كلّما تأخّرت خلال النصف الأوّل من السنة (٨٪ للشهرين الأوّلين ثمّ ٦٪ ثمّ ٤٪) — ورُفع الخصم التشجيعيّ لسنة ٢٠٢٦ إلى ١٠٪ لأوّل شهرين بقرار مجلس الوزراء |
مثال: شقّة قُدِّرت قيمتها الإيجاريّة السنويّة بـ٣٬٠٠٠ دينار. يُخصم ٢٠٪ استهلاكاً (٦٠٠) فيبقى صافي التقدير ٢٬٤٠٠ ديناراً، والضريبة ١٥٪ منها = ٣٦٠ ديناراً سنويّاً. ولو سُدِّدت مبكراً بخصم ١٠٪ لصارت ٣٢٤ ديناراً.
الرقم النهائيّ عندك يبقى رقم تقدير بلديّتك لعقارك تحديداً: النسب أعلاه ثابتة، أمّا التقدير نفسه فيختلف بالمنطقة والاستعمال والمساحة — استعلم عنه من بوّابة أمانة عمّان أو بلديّتك، وإن بدا مبالغاً فيه فلك حقّ الاعتراض على التخمين ضمن المدد المقرّرة.
المكلَّف بضريبة الأبنية والأراضي هو المالك، والمطالبة تتوجّه إليه. لكنّ حصّة ضريبة المعارف لها حكم خاصّ نصّت عليه المادّة الثانية من نظام ضريبة المعارف صراحةً: إنّها «ضريبة سنويّة تعرف بضريبة المعارف مقدارها اثنان بالمئة من بدل الايجار الصافي»، وإنّها «تستوفى من المالكين او المستأجرين في المناطق البلدية»، وإنّ «للمالكين الحق بأن يعودوا بما دفعوا على المستأجرين».
وهذا ما جرى عليه العمل في السوق الأردنيّ: حصّة المعارف ٢٪ يتحمّلها المستأجر، والباقي على المالك — ويُثبَّت ذلك بنداً صريحاً في العقد الموقَّع بين الطرفين حتى لا يتحوّل إلى خلاف يوم تصل الفاتورة. وانتبه للتمييز المهمّ: الاتّفاق ينظّم من يتحمّل العبء بين الطرفين، أمّا المسؤوليّة تجاه البلديّة فتبقى على المالك — هو المطالَب أوّلاً، ورجوعه على المستأجر شأن بينهما.
الدخل المتأتّي من تأجير العقارات في الأردن دخل خاضع للضريبة ويدخل ضمن احتساب دخلك الخاضع كمكلَّف. لكن قبل الشرائح تأتي الإعفاءات، وهي التي تحسم أمر أغلب الملّاك الأفراد:
| الإعفاء | المبلغ (دينار سنويّاً) |
|---|---|
| الإعفاء الشخصيّ للمكلَّف (لسنة ٢٠٢٠ وما بعدها) | ٩٬٠٠٠ |
| إعفاء المعالين المقيمين مهما كان عددهم | ٩٬٠٠٠ |
| نفقات علاج وتعليم وإيجار وفوائد قرض إسكان (بمستندات) | ١٬٠٠٠ للمكلَّف + ١٬٠٠٠ للزوج + ١٬٠٠٠ لكلّ ولد بحدّ أقصى ٣٬٠٠٠ للأولاد |
| السقف الأعلى للإعفاءات الممنوحة للأسرة الواحدة | ٢٣٬٠٠٠ |
وما تبقّى بعد الإعفاءات يخضع للشرائح التصاعديّة:
| شريحة الدخل الخاضع (دينار) | النسبة |
|---|---|
| أوّل ٥٬٠٠٠ | ٥٪ |
| الـ٥٬٠٠٠ التالية | ١٠٪ |
| الـ٥٬٠٠٠ التالية | ١٥٪ |
| الـ٥٬٠٠٠ التالية | ٢٠٪ |
| من ٢٠٬٠٠١ إلى ١٬٠٠٠٬٠٠٠ | ٢٥٪ |
| ما زاد على ١٬٠٠٠٬٠٠٠ | ٣٠٪ |
| المساهمة الوطنيّة على ما يزيد على ٢٠٠٬٠٠٠ | ١٪ إضافيّة |
المثال الأوّل — مالك أعزب دخله من الإيجار فقط ٢٤٬٠٠٠ ديناراً سنويّاً (بعد النفقات المقبولة): يُخصم الإعفاء الشخصيّ ٩٬٠٠٠ فيبقى ١٥٬٠٠٠ خاضعة. الحساب: ٥٬٠٠٠ × ٥٪ = ٢٥٠ · ٥٬٠٠٠ × ١٠٪ = ٥٠٠ · ٥٬٠٠٠ × ١٥٪ = ٧٥٠ → المجموع ١٬٥٠٠ دينار.
المثال الثاني — مالك متزوّج وله معالون ودخله من الإيجار ١٦٬٠٠٠ ديناراً ولا دخل آخر له: الإعفاء الشخصيّ ٩٬٠٠٠ + إعفاء المعالين ٩٬٠٠٠ = ١٨٬٠٠٠، وهي أكبر من دخله → لا ضريبة دخل مستحقّة (مع بقاء واجب الإفصاح/الإقرار وفق تعليمات الدائرة).
لاحظ أنّ الحساب يجري على مجموع دخلك من كلّ المصادر لا على الإيجار وحده: راتب أو عمل حرّ إلى جانب الإيجارات يرفع الشريحة. ولاحظ كذلك أنّ النفقات التي أُنفقت لإنتاج الدخل تُعالَج وفق قواعد النفقات المقبولة في القانون — وهذه نقطة تُحسم مع محاسب قانونيّ لأنّ تفاصيلها تختلف بحسب حالتك.
كلّ ما يطلبه منك الإقرار الضريبيّ هو ما يفترض أن يكون عندك أصلاً: إيراد محصَّل موثَّق لكلّ عقار، ومصاريف مسجَّلة بتواريخها. في اجارات تُسجَّل كلّ دفعة تقبضها بسند، وتُصنَّف مصاريفك (صيانة، ضرائب ورسوم، خدمات)، ويصدر لك تقرير سنويّ لكلّ عقار أو للمحفظة كاملة — تصدّره إلى إكسل وتسلّمه لمحاسبك بدل أسبوع من التجميع.
نظّم هذا كلّه تلقائيّاً بدل الدفاتر — اجارات يتتبّع عقاراتك وعقودك ودفعاتك وشيكاتك بدقّة الفلس، ويذكّرك بكلّ مستحقّ. ابدأ مجّاناً.
حمّله للآيفونحمّله لأندرويد جرّبه على الويبالمكلَّف بضريبة الأبنية والأراضي هو مالك العقار، والمطالبة تتوجّه إليه لا إلى المستأجر. لكنّ حصّة ضريبة المعارف (٢٪ من بدل الإيجار الصافي) استثناء منصوص عليه: المادّة الثانية من نظام ضريبة المعارف تجعلها تُستوفى «من المالكين او المستأجرين في المناطق البلدية» وتعطي «للمالكين الحق بأن يعودوا بما دفعوا على المستأجرين». وعمليّاً يتحمّلها المستأجر ويُذكر ذلك بنداً صريحاً في العقد، ويبقى الباقي على المالك.
نعم — حصّة ضريبة المعارف ٢٪ من بدل الإيجار الصافي. نظامها يجيز استيفاءها من المالك أو المستأجر في المناطق البلديّة، ويعطي المالك حقّ الرجوع بما دفعه على المستأجر، والممارسة الشائعة في الأردن أن يتحمّلها المستأجر بنصّ صريح في العقد. أمّا باقي الضريبة فعلى المالك، ويبقى هو المسؤول أمام البلديّة عن سدادها كاملةً.
المطبَّق عمليّاً على الأبنية ١٥٪ من صافي التقدير السنويّ، وهي مجموع ثلاثة اقتطاعات: ١٠٪ ضريبة أبنية للبلديّة و٣٪ مساهمة الصرف الصحّيّ و٢٪ ضريبة المعارف. ويُخصم قبل الاحتساب ٢٠٪ بدل استهلاك العقار، ويُضاف للمفروش خصم ١٠٪ أجرة أثاث. أمّا الأرض الخالية من البناء فنسبتها ٢٪ من صافي التقدير.
نعم — الدخل من تأجير العقارات في الأردن دخل خاضع ويدخل في احتساب دخلك الخاضع للضريبة. لكن بعد خصم الإعفاءات الشخصيّة (٩٬٠٠٠ دينار للمكلَّف و٩٬٠٠٠ للمعالين) لا يبقى على كثير من الملّاك الأفراد ضريبة مستحقّة.
بقرار مجلس الوزراء الصادر في ١٤ حزيران ٢٠٢٦ مُدّدت الخصومات والإعفاءات حتى نهاية دوام ٣١ كانون الأوّل ٢٠٢٦: إعفاء ١٠٠٪ من غرامات ضريبة الأبنية والأراضي وضريبة المعارف عن الأعوام السابقة، وخصم ٢٠٪ على المستحقّات عن تلك الأعوام عند تسديدها، مع إمكان التقسيط. راجع بلديّتك أو أمانة عمّان للتفاصيل التطبيقيّة.
نعم — الضريبة تُفرض على العقار بحسب تقديره لا بحسب إشغاله، فالشقّة الفارغة والأرض الخلاء يخضعان للتقدير والضريبة. أمّا ضريبة الدخل فلا تستحقّ ما دام لا يوجد إيراد.
اجارات